Wärmepumpe steuerlich absetzen: Alle Möglichkeiten 2025

Inhaltsverzeichnis

• Überblick: Steuerliche Optionen für die Wärmepumpe
• §35c EStG: Der Steuerbonus für Selbstnutzer
• Absetzbarkeit bei Vermietungsobjekten
• Betriebsausgaben für Unternehmer und Freiberufler
• BAFA vs. §35c: Was ist besser?
• Wichtige Dokumente
• Steuerberater einschalten?

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Überblick: Steuerliche Optionen für die Wärmepumpe

Die Investition in eine Wärmepumpe lässt sich auf verschiedenen Wegen steuerlich geltend machen – abhängig davon, ob Sie die Immobilie selbst bewohnen, vermieten oder gewerblich nutzen:

Nutzung	Steuerliche Möglichkeit
Selbstgenutzt	§35c EStG Steuerbonus (alternativ zu BAFA)
Vermietung	Werbungskosten-Abzug, ggf. Sofortabzug
Gewerblich	Betriebsausgaben, Sonderabschreibungen

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§35c EStG: Der Steuerbonus für Selbstnutzer

Grundprinzip

§35c EStG (Steuerermäßigung für energetische Sanierungsmaßnahmen) gibt Selbstnutzern die Möglichkeit, 20 % der Kosten energetischer Maßnahmen direkt von der Steuerschuld abzuziehen.

Wichtig: Es handelt sich um einen Steuerbonus, nicht um einen Werbungskosten-Abzug. Der Betrag wird direkt von der Steuer abgezogen – das macht ihn besonders wertvoll.

Voraussetzungen

• Eigengenutzte Immobilie (keine Vermietung)
• Gebäude älter als 10 Jahre
• Eigentümer oder Miteigentümer der Immobilie
• Keine gleichzeitige BAFA/KfW-Förderung für dieselbe Maßnahme
• Durchführung durch zugelassenen Fachbetrieb
• Fachbetrieb stellt Bescheinigung nach amtlichem Muster aus

Höhe des Bonus

• 20 % der förderfähigen Kosten insgesamt
• Verteilt auf 3 Jahre: 7 % im 1. und 2. Jahr, 6 % im 3. Jahr
• Höchstgrenze: 200.000 € förderfähige Kosten pro Objekt
• Maximaler Gesamtbonus: 40.000 €

Beispielrechnung

Wärmepumpe inkl. Installation: 20.000 €

• Jahr 1: 20.000 € × 7 % = 1.400 € Steuerminderung
• Jahr 2: 20.000 € × 7 % = 1.400 € Steuerminderung
• Jahr 3: 20.000 € × 6 % = 1.200 € Steuerminderung
• Gesamt: 4.000 € Steuererleichterung

Der Bonus ist auf die tatsächliche Steuerschuld begrenzt. Wer wenig Steuern zahlt, kann den vollen Bonus möglicherweise nicht ausschöpfen.

Antragsweg

• Kein gesonderter Antrag nötig
• Eintragung in der Einkommensteuererklärung (Anlage Energetische Maßnahmen)
• Bescheinigung des Fachbetriebs (Muster III) beifügen

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Absetzbarkeit bei Vermietungsobjekten

Bei vermieteten Immobilien gelten andere Regeln:

Erhaltungsaufwand (Sofortabzug)

Wenn die Wärmepumpe eine gleichwertige Anlage ersetzt (Austausch einer funktionierenden Heizung), kann sie als Erhaltungsaufwand sofort im Jahr der Zahlung vollständig als Werbungskosten abgezogen werden.

Wichtig: Das Finanzamt prüft, ob tatsächlich Erhaltungsaufwand oder Herstellungsaufwand vorliegt. Bei wesentlicher Verbesserung (z. B. erstmalige Zentralheizung) kann Aktivierungspflicht entstehen.

Herstellungsaufwand (Abschreibung über Nutzungsdauer)

Wenn die Wärmepumpe als wesentliche Verbesserung gilt, muss sie als Herstellungsaufwand aktiviert und über die Restnutzungsdauer des Gebäudes abgeschrieben werden. Das bedeutet sehr geringe jährliche Abschreibungsbeträge.

Empfehlung für Vermieter

Lassen Sie klären, ob Erhaltungsaufwand vorliegt. Dieser ist steuerlich deutlich günstiger (sofortige volle Absetzbarkeit).

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Betriebsausgaben für Unternehmer und Freiberufler

Wenn die Immobilie teilweise oder vollständig betrieblich genutzt wird:

Vollständig betrieblich genutzt

• Wärmepumpe als Betriebsvermögen aktivieren
• Abschreibung über Nutzungsdauer (typisch 15–20 Jahre)
• GWG-Regelung: Falls Anlagenanteil unter 800 € netto – Sofortabschreibung
• Alle laufenden Kosten (Strom, Wartung) als Betriebsausgaben

Gemischt genutzt (privat + betrieblich)

• Nutzungsanteil betrieblich muss dokumentiert werden
• Anteilige Kosten als Betriebsausgaben
• Privater Anteil nicht abzugsfähig

Sonderabschreibungen

Bestimmte Investitionsabzugsbeträge (IAB) für kleine und mittlere Unternehmen (KMU) können die Steuerlast im Investitionsjahr erheblich senken. Sprechen Sie mit Ihrem Steuerberater.

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BAFA vs. §35c: Was ist besser?

Für selbstnutzende Eigentümer stellt sich die Frage, welcher Weg günstiger ist:

Kriterium	BAFA BEG EM	§35c EStG
Förderungsart	Direkter Zuschuss	Steuerabzug
Höhe	Bis 70 % der Kosten	20 % der Kosten
Steuerpflicht	Ja (ggf. zu versteuern)	Nein
Kombination	Nicht mit §35c	Nicht mit BAFA
Antrag	Vor Auftragserteilung	In Steuererklärung
Zeitaufwand	Höher (BAFA-Prozess)	Geringer

Ergebnis: BAFA ist in den meisten Fällen wirtschaftlich attraktiver, da der prozentuale Zuschuss höher ist. §35c ist interessant, wenn:

• Der BAFA-Antrag verpasst wurde (Vertrag bereits unterschrieben)
• Technische Gründe eine BAFA-Förderung ausschließen
• Die Steuerschuld so hoch ist, dass der Abzug voll wirksam wird und die Bürokratie minimiert werden soll

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Wichtige Dokumente

Für §35c EStG:

• Rechnung des Fachbetriebs (auf den Namen des Steuerpflichtigen)
• Bescheinigung nach amtlichem Muster (Muster III, vom Fachbetrieb ausgestellt)
• Nachweis Gebäudebesitz und Selbstnutzung

Für BAFA:

• Bewilligungsbescheid
• Rechnungen und Zahlungsnachweise
• Fachunternehmererklärung
• Anlagen-Datenblatt

Für Werbungskosten (Vermietung):

• Rechnung und Zahlungsnachweis
• Beleg für Erhaltungscharakter (alte Heizungsanlage war vorhanden)

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Steuerberater einschalten?

Bei der Frage der optimalen steuerlichen Behandlung einer Wärmepumpe empfiehlt sich in jedem Fall eine Beratung durch einen Steuerberater, da:

• Die Abgrenzung Erhaltungs-/Herstellungsaufwand komplex ist
• BAFA-Zuschüsse in manchen Fällen die Steuerbemessungsgrundlage beeinflussen
• Gemischte Nutzungen (teilbetrieblich) besondere Nachweispflichten haben
• §35c und andere Steuerpositionen optimal koordiniert werden sollten

Die Steuerberatungskosten für eine solche Beratung sind selbst als Werbungskosten oder Sonderausgaben absetzbar.

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